Mengupas Model Mikro dalam Pemetaan Penerimaan PPh Badan

BUKU berjudul “Modelling Corporation Tax Revenue” yang diterbitkan pada 2010 ini mengupas permasalahan rasio pertumbuhan penerimaan pajak penghasilan (PPh) badan terhadap pertumbuhan produk domestik bruto (PDB) yang terbilang cukup fluktuatif.

Kondisi tersebut menyebabkan sulitnya untuk melakukan estimasi penerimaan pajak dengan metode konvensional berupa model regresi yang pada umumnya menggunakan penerimaan pajak serta PDB sebagai indikator.

Menurut penulis, walaupun dapat menangkap elastisitas atau buoyansi pajak secara jangka panjang, metode konvensional dianggap kurang dapat menangkap adanya aspek siklus yang dinamis serta perubahan kebijakan fiskal yang belangsung di dalam suatu periode penelitian.

Oleh karena itulah, buku tersebut menawarkan suatu model simulasi-mikro yang dirasa tepat untuk mengatasi kompleksitas karakteristik penerimaan pajak tersebut.

Keterbatasan data serta banyaknya sumber penghasilan yang masing-masing dapat dikenakan perlakuan pajak yang berbeda menjadi salah satu alasan kurangnya penelitian memakai model simulasi-mikro. Model mikro tersebut biasanya diterapkan dalam konteks PPh orang pribadi dan sistem transfer dengan menggunakan basis data yang bersumber dari data survei rumah tangga.

Pada intinya, buku ini memperkenalkan sebuah model simulasi-mikro yang dinamakan model ‘CorpSim’. Model tersebut dibuat dan digunakan untuk menganalisis elastisitas perilaku perusahaan terhadap pajak dalam mengestimasi penerimaan PPh badan.

Model CorpSim dibagi menjadi CorpSim-S (perusahaan sebagai individu) dan CorpSim-G (perusahaan sebagai bagian dari entitas grup). Menurut penulis, model tersebut dalam praktiknya tetap dapat menangkap aspek dinamis serta karakteristik-karakteristik terkait penerimaan PPh badan terlepas dari adanya keterbatasan data.

Model simulasi-mikro ini merupakan sebuah terobosan yang memungkinkan suatu penelitian melibatkan efek ketersediaan tenaga kerja terhadap penerimaan pajak serta perubahan transfer. Namun, tantangan yang ada dalam penelitian-penelitian mikro ke depannya mengacu pada banyaknya fitur dalam mengukur respons perilaku seperti halnya struktur rumah tangga, kesuburan, perilaku pemberhentian kerja, serta adanya mobilitas geografi.

Selain menggambarkan struktur dasar dan penerapan dari model CorpSim dalam meneliti fluktuasi PPh badan dalam suatu periode tertentu, buku tersebut diawali dengan membahas konsep dasar dan isu teoritis, seperti halnya elastisitas penerimaan pajak.

Elastisitas yang dimaksud adalah perubahan proporsional penerimaan dibagi dengan perubahan proporsional dalam PDB, buoyansi pajak, maupun fiscal drag dengan mengasumsikan tidak adanya perubahan rezim pajak yang terjadi.

Secara keseluruhan, buku ini mengedepankan pendekatan baru untuk meneliti pajak perusahaan beserta perubahannya dalam suatu periode tertentu yang melibatkan penerapan model simulasi-mikro di Inggris.

Kemudian, salah satu hal yang juga ditekankan dalam buku tersebut adalah terkait keterbatasan dalam memperoleh data-data mikro bersifat privasi yang dapat memengaruhi hasil penelitian dengan menggunakan model simulasi-mikro.

Selain itu, model simulasi-mikro ini juga perlu dikembangkan dalam menangkap laba yang dinamis dari berbagai sumber penghasilan serta perubahan perilaku yang terjadi akibat adanya perubahan sistem pajak.

Buku ini sangat layak dibaca oleh berbagai kalangan yang memiliki ketertarikan untuk mengetahui model estimasi penerimaan PPh badan dari sudut pandang mikro. Penerapan model simulasi-mikro merupakan suatu tantangan tersendiri.

Buku ini menyajikan informasi-informasi serta permasalahan fundamental terkait secara komprehensif untuk dapat dijadikan basis penelitian-penelitian yang menggunakan model serupa ke depannya. Tertarik dengan buku ini? Silahkan datang ke DDTC Library!*